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2020最全的医疗器械税收优惠政策节税筹划方案

发布者:admin发布时间:2020-08-10访问量:249

首先,由于医疗器械是救死扶伤、防病治病的特殊产品,与民众的健康息息相关,因而国家管控的也非常严格。

第一类是指,通过常规管理足以保证其安全性、有效性的医疗器械。 第二类是指,对其安全性、有效性应当加以控制的医疗器械。 第三类是指,植入人体;用于支持、维持生命;对人体具有潜在危险,对其安全性、有效性必须严格控制的医疗器械。

医疗器械经营许可证是医疗器械经营企业必须具备的证件,开办一类医疗器械经营企业可以正常填写经营范围,二类需向相关药品监督管理部门备案;三类医疗器械经营企业,则应向省、自治区、直辖市人民政府药品监督管理部门审查批准,并发给《医疗器械经营企业许可证》。无《医疗器械经营企业许可证》的,工商行政管理部门是不得发给营业执照。二类、三类都需要事先办理医疗器械许可证。

2018年,国家加大了对医疗器械企业的监管,开始实行“两票制”,招商代理模式产生了颠覆性的变化——企业对同一家医疗机构只能委托一个一级经销商,一级经销商从企业进货开具一道发票,供货至医院再开具一道发票,只有在边远地区,才允许有二级经销商转配送。医疗器械销售行业因“两票制”的出台,引发了各级代理的困难,每级代理为了自己利益的争取,导致药品价格在终端零售环节价格过高,从而税负也跟着增加。

对于此类企业来说,节税,尤其是在如此严格监管下合理节税,就非常重要了!医疗器械企业离不开研发、生产和销售。如何进行税务筹划可以从这三个环节如何争取税收优惠政策入手:

研发、生产:医疗器械,在申报高新技术企业时拥有较大的自身优势:

1、医药行业和医疗器械行业,人员学历水平都不低。而别是对于研发性质的医疗器械企业而言,往往会出现全员本科甚至硕士以上学历的情况。

2、近几年随着人口的增加,各种新型疾病的出现。医药和医疗器械行业的发展都很不错,企业成长性方面,问题都不大

3、医疗器械行业企业每年的研发经费也基本达标的。

将公司设立在税收洼地,可以享受地方留存一定比例的税收返还。当然,生产和研发相对于销售在设立公司上,则需要考虑更多因素了。

销售:王老师(I87)销售型企业不受实地办公的限制,可以采取虚拟注册的形式(O232),积极争取地方性税收优惠政策,将销售公司注册在税收洼地(583O),享受一定比例的税收奖励扶持。

我们首先来看一个案例:A公司是重庆一家医药销售类企业,该公司为增值税一般纳税人,按照13%的税率缴纳增值税,总利润为总额的10000万元,增值税1300万元,企业所得税为2500万元,还有分红税1500万。面对高额税负,A公司如何合理节约税收成本,提高利润率。

这种情况可以合理利用税收低洼地进行节税,这是目前最简单有效的模式,在税收低洼地注册新的公司,无需企业长途奔波,也无需花费太多时间操心工商和财税事宜;根据企业无法清晰核算服务成本的实际情况,向政府申请增值税和企业所得税的财政奖励、核定征收个人所得税的优惠政策,极大程度的降低服务错误率,提高服务效率。

地方落实政策

对注册企业的增值税以地方留存的80%扶持奖励;

企业所得税以地方留存的80%给予扶持奖励;

财政扶持按月返还,当月缴税,次月扶持;

节税成果

再次回到上面的案例,根据A公司的销售数据,建议A公司在我处工商注册全资控股子公司B,将原有的业务剥离注入到B公司,用B公司代替A公司进行经营。

A公司在无优惠政策支持的情况下增值税缴纳1300万元,现享受到了优惠政策后,增值税奖520万元;企业所得税在无优惠政策支持的情况下缴纳2500万元,现享受后可奖励1000万元;对于个人所得税高和企业缺少成本的情况下,还可以利用个人独资企业核定征收来实现节税,按照今年疫情影响下小微企业普惠政策综合税点不超过4%,还可以开具增值税专用发票抵扣1%。也可以利用灵活用工开具增值税专用发票抵扣增值税和企业所得税。

享受税收优惠后前后对比

正常纳税:

增值税:10000万元*13%=1300万元

企业所得税:10000万元*25%=2500万元

分红税:10000*0.75%=7500万元

7500万元*20%=1500万元

假设企业10000万元利润的情况下按照正常情况下纳税合计:1500万+2500万+1300万=5300万

通过节税筹划后纳税:

一财政奖励

增值税:1300万*0.5(地方留存)=650万

650万*80%(奖励返还80%)=奖励返还520万

企业所得税:2500万*0.4(地方留存)=1000万

1000万*80%(奖励返还80%)=奖励返还800万

分红税:1500万*0.4(地方留存)=600万

600万*80%(奖励返还80%)=奖励返还480万

假设企业10000万元利润的情况下按照地方财政留存的80%纳税合计:3500万。

二灵活用工和个人独资

医疗器械销售公司在实际的销售经营过程之中,会涉及一些兼职咨询服务人员和营销费用,广告费用等支出。医疗器械企业实实在在的支出了这些费用,但是没有办法取得合理的进项和成本发票。所以这也是一个导致医疗器械企业利润虚高,税负压力重的原因。 1.针对这种情况可以和灵活用工的平台签订合作协议,奖兼职咨询服务人员这部分的支出分包给灵活用工平台。灵活用工平台给医疗器械企业开具6%的增值税专用发票抵扣医疗器械企业的增值税和企业所得税。

2. 针对营销费用和广告费用的支出可以在国内的一些有税收优惠核定征收的税收洼地设立个人独资申请核定征收。个人独资核定征收以后的综合税负在4%左右,可以开具增值税专用发票抵扣增值税和企业所得税。

注:但是具体的可操作比例需要根据税务的要求和企业实际的经营情况来确定。

如果医疗器械企业结合财政奖励和灵活用工,以及个独核定可以将综合的税负控制在20%以内。

企业正常纳税税负:53%

通过节税筹划以后税负:20%

对于整个医疗器械行业来讲:如何在当前环境下,提高收入的同时尽量压低不必要的成本是企业的重要考虑的问题,其中税收成本是企业成本的一个重要组成部分,对企业的税收成本进行有效的规划,对企业的发展具有至关重要的作用